1.- Persones físiques: deduccions
sobre la base liquidable del IRPF
1.1.-Poden deduir, de la Quota Íntegra en el Impost
sobre la Renda
de les Persones Físiques,
El 25 % de les quantitats donades, amb el límit (junt a les altres
deduccions establertes) del 10 % de la Base Liquidable
(articles 19 de la Llei
49/2002 i 56 de la Llei
40/1998, de 9 de desembre, de l’ Impost sobre la Renda de les Persones
Físiques i altres Normes Tributàries),
1.2- Deduccions en la quota de
l’IRPF per donacions a Fundacions que tinguin per finalitat el foment de la
llengua catalana
L'art. 14 de la Llei 21/2005, de 29 de desembre, de mesures fiscals i administratives i a
l'art. 34 de la Llei 16/2008, de 23 de desembre, de mesures fiscals i financeres
estableix deduccions en
la quota de l'IRPF per donacions a determinades entitats.
En la part
corresponent a la comunitat autònoma de la quota íntegra de l'impost sobre la
renda de les persones físiques, es pot aplicar, juntament amb la reducció
percentual que correspongui sobre l'import total de les deduccions de la quota
establertes per la Llei de l'Estat reguladora de l'impost, una deducció per
donatius a favor de l'Institut d'Estudis Catalans i de fundacions o
associacions que tinguin per finalitat el foment de la llengua catalana i que
figurin en el cens d'aquestes entitats que elabora el departament competent en
matèria de política lingüística. L'import
de la deducció es fixa en el 15% de les quantitats donades, amb el límit
màxim del 10% de la quota íntegra autonòmica.
1.3.- Càlcul de les
deduccions.
La Fundació Banc dels
Aliments està inscrita en el cens per el foment de la llengua catalana
Deduccions aplicables:
25% - Llei 49/2002 i 15% Llei catalana 21/2005
Deducció
total aplicable: 40%
2.- Les persones jurídiques (indústries alimentàries,
plataformes logístiques, distribuïdores d’ aliments, i en general totes les
empreses)
poden deduir, de la Quota Íntegra en el Impost
sobre Societats, el 35 % del valor de
les quantitats donades, amb el límit del 10 % de la Base Imposable , si
bé les quantitats que superin aquest límit es poden aplicar en els períodes
impositius que s’ acabin en els 10 anys immediats i successius (article 20 de la Llei 49/2002).
2.1.- Per saber el percentatge real
de la deducció s’ha analitzat un cas concret.
La producció dels productes
alimentaris tenen una estructura de costos molt diferent segons el tipus de
producte, el sistema d’envasat i d’elaboració. És per això en primer lloc s’ha
definit un cas real sobre el que sobre el que analitzarem els efectes de la
desgravació fiscal aplicable al Estat Espanyol. Finalment és una aproximació
que s’ha d’adaptar pe a cada cas.
El mateix cas l’utilitzarem
posteriorment per argumentar una proposta d’adequació de les desgravacions, que
a tot Europa són molt diverses. Com es pot observar la desgravació fiscal del
35%, aplicable a Espanya en realitat se situa en un migrat d’entre un 7% i un
8%.
2.2.- Aliments destinats a
destrucció
En primer lloc, es valora a nivell comptable per analitzar el supòsit en
que les despeses poden ser utilitzades per disminuir els beneficis. S’ha de
tenir en compte de que el percentatge impositiu
sobre el benefici net i el de la desgravació fiscal son els mateixos. La
decisió final depèn del cost de la destrucció en el mercat (taxes incloses) que
varien segons el tipus de producte i les seves possibilitats de reciclatge, convertint-se
llavors en subproducte.
Els productes lliurats s’ han de
valorar pel seu valor comptable en el moment de la transmissió. S’ha de
calcular el valor del be a llur valor de cost (article 18 de la Llei 49/2002);
si no es pogués determinar aquest valor comptable, cal seguir les normes de l’
Impost sobre el Patrimoni (Llei 19/1991, de 6 de juny), però, en qualsevol cas,
té com a màxim el valor normal al mercat del bé (article 18 de la Llei
49/2002).
2.3- Aliments destinats als Bancs
dels Aliments.
A partir del benefici net obtingut abans
d’impostos és necessari aplicar-hi l’Impost de Societats i diverses taxes. A
partir de llavors ja es pot aplicar la el 35% de desgravació fiscal sobre
donacions.
En tot l’estudi em separat dos casos:
el de les industries i el del comerç, que encara que tenen poques variacions s’han
de diferenciar.
Finalment, la desgravació fiscal d’un
35% representa una avantatge que se situa
entre un 7,5 i un 7,7%, aconseguint una certa rendibilitat per aquests
aliments no comercialitzables.
